財稅微聚焦 |發票虛開陰云下財務自我保護與防御

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一、 為啥虛開發票近年來容易被查獲?

       各地頻發各種類型的增值稅專用發票虛開案子,一查就是大案、串案。對銷售方在沒有真實交易背景下自行虛開增值稅發票的類型無非就這么幾種:1.購進貨物與銷售貨物品名不一致,也就是我們常說的“變名虛開”,特別是商貿類企業,進來的是A,賣出去的是B,AB屬于不同種類的商品,肯定存在虛開的嫌疑;2.有銷售項目但沒有購進項目,也就是我們常說的“有銷無進”,完全不符合商品流轉的正常邏輯,難道你還能變出東西來不成?3.  上追一個環節,取得進項的上游企業沒有進項,這種情況就是說你的進項取得是有問題的,因為你的上游沒有進項,你還能取得上游的銷項,就有問題了。

       這些問題都是怎么查出來的,為什么以前查起來很費勁或者周期比較長,現在為什么這么容易在短時間內查獲,我想原因無非就有兩個

1) 稅務總局的近年來稅收中心工作,除了減稅降費,還有一項重要工作就是“雙打”(打虛打騙),全局上下專門成立風險管理局,進行風險評估,有針對性的靶向打擊虛開行為。

2) 稅務征管信息化技術的進一步提高。增值稅納稅申報與增值稅發票開具情況的及時比對,發票備注欄、發票填寫信息的大數據管理等等都為有效行使打擊虛開提供了支撐。

 

二、 虛開常見的幾種方式

 

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       有個朋友問了我一個很有意思的問題,說:虛開不是要申報交稅嗎?為什么還要虛開?

       我覺得: 1)可能虛開企業終端目標客戶往往是個人。比如銷售建材的企業,自身可以從上游能取得符合規定的增值稅專用發票,但其終端客戶由于是個人,往往都不需要發票,這種情況下就會有很多的進項沒有消化。但按照稅局一定稅負率的要求,該企業還是在交增值稅的,這樣就會有一定額度的銷項可以開,也就是所謂的富余票的來源。在這種情況下,即使開了,也和申報納稅沒什么影響。2)還有一種企業是在成立的那天就為虛開而來,惡意虛開、頂格虛開、暴力虛開以后玩失蹤,成為稅局的走逃戶,這種是職業的以虛開犯罪所得為生的行為。

       那么虛開是不是是指我自身不虛開就行了呢,非也。根據《中華人民共和國刑法》第二百零五條規定, 虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的,違反有關規范,使國家造成損失的行為。

 

三、 企業接受虛開發票的動因分析

1、 做假賬、少交稅

       這種情況最普遍也最常見,主要是一些小企業的老板利欲熏心,為了少交稅而接受虛開的發票。

1) 少交個稅、社保。

       通過報銷個人消費,侵蝕個人所得稅稅基,將工資拆分,一部分發工資,一部分通過報銷費用的方式來支付個人的工資,從而達到少交個稅和社保的目的。還有一些企業通過假派遣真勞務的方式將一部分的自己的員工謊稱是勞務外包,取得虛開的勞務發票來進行偷稅。

2) 少交企業所得稅。

       虛列成本達到少交企業所得稅的目的,有的企業將虛開得到的增值稅發票不進行進項認證,怕被稅務機關發現認證了與本企業業務不符的發票,增值稅不抵,所得稅列支,抱著這樣的一個錯誤想法。殊不知,稅務機關對你每一張發票的來龍去脈都了如指掌。

3) 少交增值稅。

       有些企業進項不多,或者供應商都是小規模和個人,沒有增值稅專用發票,或者要開增值稅專用發票的話要提高價格,企業老板不舍得,就鋌而走險在網絡上或熟人介紹下購買了所謂的富余票。

2、 虛構業績、騙取上市

3、 粉飾報表、應付考核

 

四、 財務如何自我保護與防御

       財務人員作為公司的弱勢群體,如何杜絕虛開發票的行為,這是一項重要的工作,也是一個處事藝術。考驗你情商的時候到來了,作為一名鋼鐵直男,我深有體會。過嚴,人人都會難看你,覺得你這個人不好弄;過松,最終吃虧的還是你自己。常在河邊走,就是不濕腳,考驗的不單是你的工作能力,還有就是抵御風險的技能。

1、 三十六計,走為上,離開那個是非之地。

       這種情況是財務人員一般在比較小的民企里面工作,企業老板管理缺少對增值稅專用發票虛開后果嚴重程度的意識,往往追逐眼前的利益,特別容易發生在一些兼職的會計身上。這個時候你就要判斷,拿的這點勞務報酬和你承擔的風險是否匹配。千萬不要有僥幸心理,你沒老板賺的多,但你和他承擔了同樣的風險。

2、 提高自身職業水平,應聘去大公司工作。

       如果你還想從事財務這個行業,那么你就必須不斷提升自己的職業水平和財稅能力。如果你不愿成為小老板的擋箭牌,那你只有不斷學習,比如參加財稅培訓班,線上的直播課程等,最主要的還是需要進行系統的學習,建立自己財稅知識框架和體系,然后去大公司里從事財務工作。因為大公司里相對來說不會有很強的虛開意愿,并且一般都有嚴格的內控制度,即使不小心取得了虛開的發票,一般也是和財務沒有直接關系。

3、 害人之心不可有,防人之心不可無

        在平時的票據處理過程中,我們要把好關。

1) 對取得的增值稅專用發票,財務首先要分析業務是否真實。制造型企業甚至要實地查看一下庫存,合同約定的開票日期是否正確,票種是否正確,如發現異常,要及時提出異議,并不接受此票據,如果企業老板讓你一定要做賬,你要留好免責的證據,關鍵時刻會救了你。

2) 對開具的發票也要確定業務的真實,同時要留存出庫單上面要有專人簽字,是服務合同的話要有合同和相關證據的記錄,證明這項業務是真實發生的,同時要按照合同的金額開具發票,如金額結算與合同有出入,要及時簽訂補充合同或修改合同。

3) 做好記錄,特別是對一些有異議的票據,要做好分析,要站在一個內審人員的角度來分析票據真偽,現在都能通過網站查詢到票據的信息,一定 要養成一個良好的工作習慣。

       受篇幅限制,我們先聊到這里,如想聽更詳細的內容,后續請留意億企贏相關信息,一起來直播分享其他的內容,如“三流一致”一定是正確的嗎?沒有符合“三流一致”難道一定是虛開?供應商和發票開具方不一致時,如何搭建正確的采購架構真實案例分享。

 

 

 


 

 

 

2019年9月4日 11:22
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